第二节 预算的编制方法与程序(二)
二、固定预算与弹性预算编制方法
1、含义
固定预算:又静态预算编制方法,是指在编制预算时,根据预算期内正常的、
可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。
缺点:适应性差、可比性差(如预计销售100000件产品,销售费用5000元,若实际销售120000件
超出预算业务量,固定预算下的费用依然是5000元。)
弹性预算:上在成本习性分类的基础上,根据业务量、成本和利润之间的联动关系,按预期内可能的一系列业务量
水平编制系列预算的方法,编制弹性预算要确定:
(1)、业务量计量单位
以手工操作为主的车间应选用“人工工时”;
制造单一产品或零件的部门,可选用“实物数量”;
修理部门可以选用“直接修理工时”
(2)、业务量范围
可定丰正常生产能力的70%——110%,或者以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
【注】弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度在取决于成本性态分析的可靠性。
2、特点:按一系列业务量水平编制,扩大了预算的适用范围;
按成本性态分类列示,在执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。
3、编制的基本步骤:
(1)、选择业务量的计量单位;(2)、确定适用的业务量范围;
(3)、逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;(4)、计算各项预算成本,并用一定方式来表达。
4、编制方法
(1)公式法:设预算成本总额为Y,固定成本为a,预算业务量为X,预算单位变动成本为b,
它们之间的关系为Y=a+bX。
优点:便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本;
可比性和适应性强;编制预算的工作量小。
缺点:按公式进行成本分解比较麻烦。
(2)列表法:在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平,然后按不同业务量水平编制预算。
优点:不管业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本。
缺点:工作量较大,往往需要采用插值法计算实际业务量的预算成本。
1、含义
固定预算:又静态预算编制方法,是指在编制预算时,根据预算期内正常的、
可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。
缺点:适应性差、可比性差(如预计销售100000件产品,销售费用5000元,若实际销售120000件
超出预算业务量,固定预算下的费用依然是5000元。)
弹性预算:上在成本习性分类的基础上,根据业务量、成本和利润之间的联动关系,按预期内可能的一系列业务量
水平编制系列预算的方法,编制弹性预算要确定:
(1)、业务量计量单位
以手工操作为主的车间应选用“人工工时”;
制造单一产品或零件的部门,可选用“实物数量”;
修理部门可以选用“直接修理工时”
(2)、业务量范围
可定丰正常生产能力的70%——110%,或者以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
【注】弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度在取决于成本性态分析的可靠性。
2、特点:按一系列业务量水平编制,扩大了预算的适用范围;
按成本性态分类列示,在执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。
3、编制的基本步骤:
(1)、选择业务量的计量单位;(2)、确定适用的业务量范围;
(3)、逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;(4)、计算各项预算成本,并用一定方式来表达。
4、编制方法
(1)公式法:设预算成本总额为Y,固定成本为a,预算业务量为X,预算单位变动成本为b,
它们之间的关系为Y=a+bX。
优点:便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本;
可比性和适应性强;编制预算的工作量小。
缺点:按公式进行成本分解比较麻烦。
(2)列表法:在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平,然后按不同业务量水平编制预算。
优点:不管业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本。
缺点:工作量较大,往往需要采用插值法计算实际业务量的预算成本。
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